Vennootschapsbelasting in België 2025: tarieven, vrijstellingen en optimalisatie

Bijgewerkt op 15 maart 2025: minimumbezoldigingsdrempel 2025 verwerkt.

Tarieven vennootschapsbelasting 2025

Situatie	Tarief	Op welke winst
Normaal tarief	25%	Alle belastbare winst
Verlaagd KMO-tarief	20%	Eerste €100.000 belastbare winst

Het verlaagde tarief van 20% is niet automatisch van toepassing. U moet voldoen aan alle onderstaande voorwaarden.

Voorwaarden voor het 20%-tarief

1. Definitie kleine vennootschap (art. 1:24 WVV)

U bent een kleine vennootschap als u op de laatste balansdatum niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt:

Jaargemiddeld personeelsbestand: 50 VTE
Jaaromzet (excl. BTW): €9 miljoen
Balanstotaal: €4,5 miljoen

Overschrijdt u twee of meer criteria gedurende twee opeenvolgende boekjaren: geen kleine vennootschap meer.

2. Minimumbezoldiging bestuurder (art. 215 lid 3 WIB 92)

Nieuw vanaf aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025):

Ten minste één bedrijfsleider moet een bezoldiging ontvangen van minimaal €50.000 bruto per jaar.

Voordelen alle aard (bedrijfswagen, smartphone, laptop) tellen mee voor de drempel.

Opgepast: De drempel gold eerder op €45.000 voor kleine vennootschappen. Die uitzondering is geschrapt. Zie onze uitgebreide analyse van de minimumbezoldiging.

3. Geen dividend > 13% gestort kapitaal

Als de vennootschap in het belastbare tijdperk een dividend uitkeert van meer dan 13% van het gestort kapitaal, geldt het verlaagde tarief niet.

Praktisch: Dividenden zijn onbeperkt toegestaan, maar de overgrens voor het behoud van het 20%-tarief is 13% van het werkelijk gestorte kapitaal (niet het maatschappelijk kapitaal).

4. Geen financiële vennootschap

Vennootschappen waarvan de activa voor meer dan 50% uit financiële activa bestaan (aandelen, obligaties, …) zijn uitgesloten. Bedoeld als antimisbruik voor patrimoniumvennootschappen die operationele voordelen genieten.

DBI-aftrek (definitief belaste inkomsten)

Dividenden ontvangen van participaties ≥10% of met aankoopwaarde ≥€2,5 miljoen zijn voor 100% vrijgesteld als ze voldoen aan de DBI-voorwaarden (subject-to-tax, participatiedrempel).

Dividenden die niet kwalificeren: volledig belastbaar aan het geldende tarief.

Praktisch: BV’s die bewust participaties aanhouden in andere vennootschappen (patrimoniumstructuren, holdingvehikels) moeten de DBI-kwalificatie per participatie bewaken.

Notionele interestaftrek (NIA)

De NIA is sterk ingeperkt maar niet volledig afgeschaft. In 2025 bedraagt de basisrentevoet 0,921% (negatief risicovrij rendement resulteert in een minimumaftrek van 0%). De NIA is enkel interessant voor kapitaalintensieve vennootschappen met substantieel eigen vermogen.

Voorafbetalingen

Om belastingvermeerdering te vermijden, zijn voorafbetalingen vereist:

Termijn	Datum	Vermijdt vermeerdering met
VA1	10 april 2025	3,00%
VA2	10 juli 2025	2,50%
VA3	10 oktober 2025	2,00%
VA4	20 december 2025	1,50%

De belastingvermeerdering bij geen voorafbetalingen bedraagt 9% (tarief 2025) van de verschuldigde belasting.

Praktisch overzicht: hoe weinig belasting betalen

Verloning optimaliseren op €50.000 bruto om het 20%-tarief te behalen
Kosten maximaliseren via aftrekbare beroepskosten (leasing, groepsverzekering, thuiskantoor-vergoeding)
DBI-dividenden ontvangen via gekwalificeerde participaties
Investeringsaftrek benutten (standaard 8%, ecologische investeringen hoger)
VAPZ en IPT voor pensioenopbouw: aftrekbaar in vennootschap én fiscaal gunstig voor de bestuurder

Bronnen

Wetboek van Inkomstenbelastingen 1992, art. 215–220
Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen, art. 1:24
Programmawet 29 december 2023 (minimumbezoldiging)
Circulaire 2025/C/14 (DBI-aftrek participatiedrempel)