Minimumbezoldiging BV-bestuurder 2025: de complete gids

Samenvatting:

• Drempel stijgt naar €50.000 bruto/jaar voor het verlaagde 20%-tarief vennootschapsbelasting
• Impact: €5.000 extra belasting per €100.000 winst voor BV’s die te laag verlonen
• Actie vereist vóór einde boekjaar 2025 voor wie nu onder de drempel zit

---

Achtergrond

De Belgische vennootschapsbelasting kent een verlaagd tarief van 20% op de eerste €100.000 belastbare winst. Dit KMO-tarief gold lange tijd voor elke “kleine vennootschap” in de zin van artikel 1:24 WVV.

Probleem: het tarief werd massaal gebruikt door éénpersoons-BV’s die bewust lage bezoldigingen uitkeerden aan hun bestuurder (vaak de eigenaar) om maximaal in de vennootschap te accumuleren. De wetgever vond dit misbruik en koppelde het verlaagde tarief aan een minimumbezoldigingseis.

Die eis bestaat al langer, maar werd voor aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025) verhoogd van €45.000 naar €50.000 voor alle BV’s — inclusief de kleinste structuren die tot dan genoten van een lagere drempel.

De wijziging

Artikel 215, derde lid WIB 92 (zoals gewijzigd door Programmawet 29 december 2023):

“De [verlaagde belastingvoet] is niet van toepassing op vennootschappen die geen bezoldiging uitkeren aan ten minste één bedrijfsleider van ten minste €50.000.”

Vroegere tekst: “€45.000” voor kleine vennootschappen (art. 15 WVV-definitie). Die uitzondering is geschrapt.

Effectieve datum: Aanslagjaar 2026, inkomstenjaar 2025.

Rekenvoorbeeld

Casus: BV Jansen Consulting

• Belastbare winst: €120.000
• Huidige bestuurdersbezoldiging: €42.000 bruto/jaar

Scenario	Bezoldiging	Ven.bel. eerste €100.000	Ven.bel. volgende €20.000	Totaal ven.bel.
Huidig (€42.000)	€42.000	25% = €25.000	25% = €5.000	€30.000
Verhoogd (€50.000)	€50.000	20% = €20.000	25% = €5.000	€25.000
Verschil	+€8.000 bruto	—	—	-€5.000

De extra bezoldiging van €8.000 bruto kost de bestuurder extra personenbelasting (ruw €2.400–3.600 afhankelijk van de schijf), maar levert de BV €5.000 minder vennootschapsbelasting op. Netto voordeel: €1.400–2.600 in de meeste gevallen.

(interpretatie — raadpleeg uw adviseur) Bij hoge PB-tarieven (bestuurder in hoogste schijf) kan de optimale bezoldiging lager liggen. De berekening hierboven is vereenvoudigd; sociale bijdragen van de bestuurder (VAPZ, IPT) zijn niet meegenomen.

Aandachtspunten per profiel

Éénpersoons-BV (bestuurder = eigenaar)

Dit is het meest getroffen profiel. Bezoldiging van €50.000 bruto = ruwweg €3.800–4.100 netto/maand afhankelijk van aftrekken. Voor wie gewend is aan een laag vast salaris aangevuld met dividenden: de dividendstrategie werd duurder.

Meerpersoons-BV

De wet vereist minimumbezoldiging aan “ten minste één bedrijfsleider”. Bij twee bestuurders volstaat het als één van beiden €50.000 ontvangt. Dit biedt flexibiliteit — maar let op: de minst-betaalde bestuurder mag geen fictieve mandataris zijn.

BV met personeel

Als de BV ook werknemers heeft, is de bestuurdersbezoldiging fiscaal al geoptimaliseerd voor andere redenen (DBI-aftrek, groepsverzekering). Controleer of de €50.000-drempel niet reeds gehaald wordt via loon + voordelen alle aard.

Actiepunten

1. Controleer uw huidige bezoldiging voor het inkomstenjaar 2025. Zit u onder €50.000? Plan een bijpassing.
2. Houd een algemene vergadering (of beslissing enig vennoot) vóór einde boekjaar 2025 om de aangepaste bezoldiging te notuleren. Mondelinge beslissingen zijn niet voldoende bij controle.
3. Reken het optimum uit met uw accountant: het netto voordeel hangt af van uw PB-tarief, sociale bijdragen, pensioenopbouw (VAPZ/IPT) en dividendplannen.
4. Controleer de definitie: “bezoldiging” omvat ook voordelen alle aard (bedrijfswagen, smartphone, …). Een bedrijfswagen met voordeel alle aard van €4.000/jaar telt mee.
5. Voor nieuwe BV’s (< 4 jaar): De verlaagde voet geldt ook in de startfase — de drempel geldt dus ook voor u.

Bronnen

• Programmawet 29 december 2023, BS 29 december 2023 (art. 24 e.v.)
• Circulaire 2024/C/06 (FOD Financiën, commentaar op de verhoging)
• Fisconet: art. 215 WIB 92, geannoteerd
• CBN-advies 2024/06 over kwalificatie voordelen alle aard als bezoldiging